Tarcza Antykryzysowa – podatki

Pakiet wsparcia dla przedsiębiorców (tzw. Tarcza Antykryzysowa) uregulowany m. in. w ustawie z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 374 z późn.zm.) zwanej dalej specustawą, przewiduje zmiany w przepisach podatkowych. Choć nie są to przełomowe rozwiązania, to warto mieć na względzie niżej przedstawione możliwości.

PIT i CIT

Podatnicy, którzy w związku ze skutkami epidemii COVID-19, ponieśli stratę z pozarolniczej działalności  gospodarczej w 2020 r. będą mogli o wysokość tej straty, nie więcej jednak niż do kwoty 5 mln zł, obniżyć dochód uzyskany z pozarolniczej działalności gospodarczej w 2019 roku, składając w tym celu korektę zeznania za ten rok.

Z tego sposobu rozliczenia straty będą mogli skorzystać podatnicy, którzy w roku 2020 osiągną  przychody z działalności gospodarczej niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych z tej działalności w 2019 r.

Podatek od darowizn

Wprowadzono ponadto możliwość odliczenia darowizn przez podatników podatku PIT, w tym podatników prowadzących działalność gospodarczą (na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali  podatkowej lub liniowej 19% stawki podatku), przekazanych w 2020 r. na przeciwdziałanie  COVID-19. Jeśli darowizna zostanie przekazana do końca kwietnie br., będzie można odliczyć nawet 200 % jej wartości.

Zwolnienie z opłaty prolongacyjnej

Aktualnie art. 57 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa obliguje organ podatkowy do ustalenia w decyzji ulgowej wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa, opłaty prolongacyjnej od kwoty podatku lub zaległości. Powołany przepis stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników, inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich. Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę, co stanowi 50% podstawowej stawki odsetek za zwłokę. Dla zobowiązań stanowiących dochód jednostki samorządu terytorialnego opłata prolongacyjna może zostać wprowadzona przez organ stanowiący właściwej jednostki samorządu w drodze uchwały (art. 57 § 7 Ordynacji  podatkowej). Nowa ustawa wprowadza regulację, dzięki której z tytułu rozłożenia na  raty lub odroczenia terminu płatności podatków i zaległości podatkowych stanowiących dochód budżetu państwa opłata prolongacyjna nie będzie naliczana.

Podatek od nieruchomości

Specustawa, o której mowa powyżej umożliwi gminom wprowadzenie za część roku 2020,  zwolnienia z podatku od nieruchomości: gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, wskazanym grupom przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.

Drugie z proponowanych w ustawie rozwiązań umożliwi przedłużenie, w drodze uchwały rady gminy, terminów płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r. – nie dłużej niż do 30 września tego roku. W przypadku osób fizycznych rozwiązanie to dotyczyć będzie raty podatku płatnej do dnia 15 maja, natomiast w przypadku osób prawnych, rat podatku płatnych do: 15 kwietnia, 15 maja i 15 czerwca 2020 r.

UWAGA: W Katowicach Rada Miasta uchwałami z dnia 8 kwietnia 2020 r.:

• zwalnia od podatku od nieruchomości przedsiębiorców, których dotyczy zakaz prowadzenia działalności, związany ze skutkami epidemii COVID-19 wynikający z przepisów szczególnych;
• przedłuża do dnia 30 września 2020 roku terminy płatności rat podatku od nieruchomości płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 roku przedsiębiorcom, których nie dotyczy zakaz prowadzenia działalności, związany ze skutkami epidemii COVID-19 wynikający z przepisów szczególnych;
• zwalnia z naliczania opłaty prolongacyjnej w spłacie zobowiązań podatkowych powstałych w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego, stanu epidemii i innego w związku z zakażeniami wirusem SARS-CoV-2.

Warunkiem uzyskania zwolnienia lub odroczenia płatności podatku od nieruchomości jest złożenie przez podatnika formularza zgłoszenia oraz oświadczenia przedsiębiorcy, których wzory stanowią załącznik do uchwały Rady Miasta.

Zgłoszeń należy dokonać nie później niż do dnia 30.09.2020 r. – w przypadku odroczenia płatności podatku, a do dnia 31.12.2020 r. – w przypadku zwolnienia od podatku.

Zmiany w terminach obowiązków wynikających z przepisów podatkowych

1. Wydłuża się termin na złożenie informacji o cenach transferowych do 30 września 2020 r.
2. Przedłuża się termin do zapłacenia podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych za miesiące marzec-maj 2020 r. do 20 lipca 2020 r.
3. Wydłuża się termin na przekazanie przez płatników zaliczek na podatek od wynagrodzeń pobranych za marzec i kwiecień do 1 czerwca 2020 r.
4. Wydłuża się termin na wpłatę zaliczek na CIT za okres od marca do maja do 20 lipca.
5. Odracza się wejście w życie przepisów o nowych JPK i matrycy stawek do 1 lipca.
6. Wydłuża się z 3 do 14 dni czasu na zawiadomienie skarbówki o zapłacie na rachunek spoza tzw. białej listy podatników.
7. Wydłuża się termin wydawania interpretacji podatkowych o trzy miesiące. Zgodnie z obecnymi przepisami wydaje się je w ciągu trzech miesięcy.